ФНС

• Перенос имущественного налогового вычета пенсионерами

До 2012 года, если пенсионер не получал дополнительные доходы, которые облагаются налогом по ставке 13%, имущественным налоговым вычетом он воспользоваться не мог. С 1 января 2012 г. ФЗ №330-ФЗ в НК РФ был добавлен особый порядок переноса остатка вычета для лиц, получающих пенсии. Так, в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 Налогового кодекса РФ пенсионер может перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие годы, но не более трех лет.

Если пенсионер приобрел жилье до выхода на пенсию (или в год выхода на пенсию), то он может перенести вычет на три года, предшествующие году выхода на пенсию.

В случае, если пенсионер купил жилье, уже будучи на пенсии, то он может перенести вычет на три года, предшествующие году покупки (Письма Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577, ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14293@).

• Получение имущественного налогового вычета работающим пенсионером

С 1 января 2014 года в НК РФ были внесены изменения, которые сняли ограничение, по которому работающие пенсионеры не могли перенести имущественный налоговый вычет. С 2014 года воспользоваться правом переноса имущественного вычета на предыдущие три года могут не только пенсионеры, не имеющие дохода, но и пенсионеры, продолжающие свою трудовую деятельность. Годом образования остатка вычета будет являться год покупки квартиры (Письмо ФНС России от 28.04.2014 № БС-4-11/8296@, Письмо Минфина России от 17 апреля 2014 г. № 03-04-07/17776).

• Пенсионер обратился за вычетом не сразу

Важно отметить, что перенос на 3 года назад возможен только, если пенсионер обращается за налоговым вычетом в год, следующий за годом образования остатка. Если за вычетом налогоплательщик обращается в последующие годы, то количество лет, на которое можно перенести остаток, соответственно уменьшается (Письма Минфина России от 17.01.2013 N 03-04-05/7-33, от 15.01.2013 N 03-04-05/7-20, от 29.12.2012 N 03-04-05/5-1467, от 01.06.2012 N 03-04-08/4-130, Письма ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16501@, 25.06.2012 N ЕД-4-3/10337@).

Документы, необходимые для получения налогового вычета при продаже имущества:

1. Копия паспорта
2. Копия ИНН
3. Копия договора купли-продажи (ТС, недвижимого имущества)
4. Копия ПТС

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В 2015 ГОДУ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ.

Срок представления декларации по доходам полученным в 2015 году:

Налогоплательщиками обязанными декларировать свой доход не позднее 30 апреля 2016 года.

При этом следует учесть, что указанный срок не распространяется на граждан, которые намерены воспользоваться правом на получение стандартных, социальных или имущественных вычетов. Предоставление деклараций такими категориями физических лиц возможно в течение всего года (за последние три года).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц:

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. ст.227, 228 НК РФ, уплачивается по месту учета (жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля 2016 года.

Декларацию должен представлять сам налогоплательщик или его законный представитель, действующий на основании доверенности.

Кто обязан представить декларацию в 2016 году, по доходам полученным в 2015 году:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

3) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в случае если:

3.1) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в п. 1 ст.227.1 НК РФ, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период;

3.2) налогоплательщик выезжает за пределы Российской Федерации до окончания налогового периода и общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;

3.3) патент аннулирован в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

4) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

5) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

6) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

7) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

8) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;

9) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

10) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

11) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абз. 3 п. 52 ст. 217 НК РФ.

ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ЗА ДЕТЕЙ 

В большинстве случаев квартира или дом приобретается родителями совместно с их несовершеннолетними детьми или право собственности оформляется непосредственно на детей. Так как родители тратят на покупку такого жилья свои собственные денежные средства, возникает вопрос: могут ли родители  получить налоговый вычет за ребенка?

С 1 января 2014 года вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым, родители при приобретении имущества в собственность своих (подопечных) детей в возрасте до 18 лет могут получить за них имущественные вычеты ( п.6 ст.220 НК РФ).

• Налоговый вычет при покупке жилья одним родителем и ребенком

В соответствии с п.6 ст.220 НК РФ родитель, купивший квартиру в собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на получение имущественного вычета не только за свою долю квартиры, но и за долю квартиры ребенка. (письма Минфина России: от 17.02.2012 N 03-04-05/7-194, от 19.07.2011 N 03-04-05/7-523, от 19.07.2011 N 03-04-05/7-521, от 15.07.2011 N 03-04-05/7-518, от 07.07.2011 N 03-04-05/5-492, от 06.07.2011 N 03-04-05/5-487).

• Налоговый вычет при покупке жилья супругами и их ребенком (детьми)

В случае покупки квартиры/дома/доли обоими супругами и оформлении ее в общую собственность с несовершеннолетними детьми, родители или один из них могут получить налоговый вычет в отношении доли детей.

Увеличить свой вычет за счет доли ребенка при приобретении жилья в общую долевую собственность могут как оба супруга, так и один из них. Супругам нужно самим решить, кто из них и в каком размере будет увеличивать свой вычет за счет доли ребенка в имуществе (письма МинФина России от 14.03.2013 N 03-04-05/7-223, 05.07.2012 N 03-04-05/5-845, от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841, от 03.07.2012 N 03-04-05/5-822,от 01.02.2012 N 03-04-05/5-101).

В законе и письмах МинФина нет инструкций, каким образом родители могут распределить вычет ребенка. К документам, подаваемым в налоговую инспекцию, следует приложить заявление о распределение вычета ребенка между супругами. 

Вычет в отношении доли ребенка можно заявить и тогда, когда участниками общей долевой собственности на приобретенное жилье помимо родителей и их несовершеннолетних детей выступают иные родственники. К примеру, в письме Минфина от 06.06.2012 N 03-04-05/9-690 рассматривается ситуация, когда квартира приобретена в долевую собственность ребенка, его отца и деда.

Также отметим, что для получения имущественного вычета родителями согласие ребенка не требуется.

• Налоговый вычет родителей при оформлении права собственности на квартиру исключительно на ребенка

Согласно п.6 ст.220 Налогового Кодекс РФ родитель вправе получить вычет при оформлении жилья в собственность ребенка.

• Теряет ли право вычета ребенок, если родитель получил имущественный вычет за него?

Контролирующие органы считают, что ребенок не потеряет право на имущественный вычет в будущем. В связи с тем, что имущественный вычет за жилье ребенка (или за долю жилья) предоставляется непосредственно родителям, а не самому ребенку, - ребенок не теряет права на получение в будущем имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другого жилья. Эта позиция подтверждается рядом писем Минфина России (04.07.2012 N 03-04-05/5-841, от 10.04.2012 N 03-04-05/7-478, от 30.03.2011 N 03-04-05/9-199, от 28.03.2011 N03-04-05/7-194).

• Может ли родитель получить вычет за ребенка, если ранее он уже получал имущественный вычет?

Если родитель уже исчерпал имущественный вычет по иному объекту жилья, то получить вычет за ребенка он не сможет. Это связанно с ограничением применения имущественного вычета (п.11 ст. 220 НК РФ). Однако если родитель хочет получить вычет за ребенка по тому же объекту недвижимости, что он получал сам в части своей доли, то он имеет на это право. Для этого следует повторно обратиться в налоговый орган, представив уточненные декларации с перерасчетом суммы вычета (письмо Минфина России 02.02.2012 N 03-04-05/9-109).

В 2014 ГОДУ ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ 

В 2014 году изменился порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ. Изменения внесены в статью 220 части второй НК РФ Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ.

Перенос остатка вычета

Размер имущественного вычета ограничен суммой не более 2 000 000 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Если до 01.01.2014г. налогоплательщик купил недвижимость меньшей стоимости, то "остаток" вычета он не мог использовать. В связи с внесенными поправками в порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ, положение налогоплательщиков улучшается.

С 1 января 2014 года налогоплательщик имеет возможность переносить остаток вычета на другие приобретаемые объекты недвижимости до полного использования вычета в пределе 2 000 000 рублей.

Очевидно, что новые положения не имеют обратной силы и не действуют на вычеты, полученные от покупки жилья до 01.01.2014г. Т.е. увеличить сумму полученного ранее вычета нельзя.

Ограничения на проценты

Введены ограничения на получение имущественного вычета в размере суммы процентов по займам или кредитам на строительство или приобретение жилья. Теперь такой вычет можно получить только по одному объекту недвижимости и на сумму не более 3 000 000 рублей.

До 01.01.2014 ипотечные заемщики могли без ограничений получать имущественный вычет с процентов по ипотечным кредитам. Эти ограничения не касаются вычета по процентам по кредитам, полученным до 1 января 2014 года.

Жилье для детей

Изменения 2014 года позволяют родителям (опекунам, усыновителям и т.д.) получить имущественный вычет по недвижимости, купленной за свой счет, но на имя несовершеннолетнего ребенка, а также вычет на погашение процентов по кредитам на покупку или строительство этого жилья. При этом общая сумма вычетов при покупке или строительстве жилья, как для себя, так и для детей не должна превышать 2 000 000 рублей.

До 01.01.2014 получить имущественный вычет по НДФЛ можно было только при покупке недвижимости на свое имя.

Получение вычета по нескольким местам работы

До 01.01.2014г., если человек хотел получить имущественный вычет не в инспекции, а по месту работы, то он мог обратиться за ним к одному из своих работодателей. Теперь налогоплательщик может получать имущественные вычеты как у одного, так и нескольких работодателей по своему выбору. Для этого он должен предоставить в каждую организацию, где он работает, подтверждение права на вычет из налоговой инспекции. В подтверждении указывается сумма имущественного вычета, которую человек вправе получить у каждого работодателя - своего налогового агента. Так можно поступить с вычетами, полученными после 1 января 2014 года. Это положение не распространяется на правоотношения по предоставлению вычета, возникшие до этой даты.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА